Бюджетная система Российской Федерации

Бюджетная система Российской Федерации — это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Она представляет собой центральное звено финансовой системы страны, обеспечивающее аккумуляцию, распределение и использование централизованных денежных фондов для выполнения функций государства и органов местного самоуправления.

Правовая основа

Функционирование бюджетной системы РФ регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ), принятым в 1998 году, а также ежегодными федеральными законами о федеральном бюджете, законами субъектов РФ о региональных бюджетах и муниципальными правовыми актами о местных бюджетах. Конституция РФ закрепляет разграничение предметов ведения и полномочий между федеральным центром и субъектами, что является основой бюджетного федерализма.

Структура бюджетной системы

Согласно Бюджетному кодексу РФ, бюджетная система состоит из трех уровней, соответствующих административно-территориальному делению страны.

Первый уровень — Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов

• Федеральный бюджет — основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в форме федерального закона. Он аккумулирует доходы от федеральных налогов (НДС, налог на прибыль организаций в части федеральной доли, НДПИ, акцизы), таможенных пошлин, доходов от использования федеральной собственности и других источников. Расходы федерального бюджета направляются на финансирование обороны, национальной безопасности, правоохранительной деятельности, международных обязательств, фундаментальной науки, поддержки отраслей экономики, социальной политики (пенсии, пособия), обслуживания государственного долга и межбюджетных трансфертов регионам.
• Бюджеты государственных внебюджетных фондов — это самостоятельные звенья первого уровня, предназначенные для реализации конституционных прав граждан на социальное обеспечение. К ним относятся:
• Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (с 2023 года — Фонд пенсионного и социального страхования РФ, Социальный фонд России) — формируется за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и средств федерального бюджета. Обеспечивает выплату страховых и накопительных пенсий, социальных доплат.
• Бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации (с 2023 года — часть Социального фонда России) — финансирует выплаты по временной нетрудоспособности, материнству, производственному травматизму.
• Бюджеты Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования — обеспечивают финансирование базовой программы обязательного медицинского страхования (бесплатной медицинской помощи в государственных и муниципальных учреждениях).

Второй уровень — Бюджеты субъектов Российской Федерации

Включает 89 бюджетов (по состоянию на 2024 год, с учетом новых регионов): 22 республиканских, 9 краевых, 46 областных, 3 городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), 1 автономной области (Еврейской) и 4 автономных округов. Региональные бюджеты формируются за счет региональных налогов (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес) и отчислений от федеральных налогов (часть налога на прибыль организаций, НДФЛ, акцизов). Расходы направляются на содержание региональных органов власти, образование (школы, средние специальные учебные заведения), здравоохранение (поликлиники, больницы регионального подчинения), дорожное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство, социальную поддержку отдельных категорий граждан.

Третий уровень — Местные бюджеты

Включает бюджеты муниципальных образований: муниципальных районов, муниципальных округов, городских округов, внутригородских районов (в городах федерального значения), городских и сельских поселений. Местные бюджеты формируются за счет местных налогов (земельный налог, налог на имущество физических лиц) и отчислений от федеральных и региональных налогов (НДФЛ, единый сельскохозяйственный налог). Расходы местных бюджетов обеспечивают деятельность детских садов, школ (в части содержания зданий и питания), библиотек, домов культуры, благоустройство территорий, уличное освещение, содержание муниципального жилья, транспортное обслуживание населения.

Принципы функционирования

Бюджетная система РФ строится на следующих ключевых принципах:

• Единство бюджетной системы — единая правовая база, единая бюджетная классификация, единый порядок составления и исполнения бюджетов.
• Разграничение доходов и расходов — закрепление конкретных видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за определенными уровнями бюджетной системы.
• Самостоятельность бюджетов — каждый уровень имеет собственные источники доходов и право самостоятельно определять направления расходования средств.
• Сбалансированность бюджета — объем расходов должен соответствовать объему доходов (с учетом источников финансирования дефицита).
• Результативность и эффективность использования бюджетных средств — достижение заданных результатов с наименьшими затратами.
• Прозрачность (открытость) — обязательное опубликование утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.
• Достоверность бюджета — реалистичность прогнозов социально-экономического развития и расчетов доходов и расходов.
• Адресность и целевой характер — выделение средств конкретным получателям на определенные цели.

Межбюджетные отношения

В РФ действует система бюджетного федерализма, предполагающая перераспределение финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов и муниципалитетов. Основными формами межбюджетных трансфертов являются:

• Дотации — предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений расходования (например, дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности).
• Субсидии — предоставляются на условиях софинансирования расходов (например, на реализацию национальных проектов).
• Субвенции — предоставляются на финансирование переданных государственных полномочий (например, на выплату пособий на детей).

Бюджетный процесс

Бюджетный процесс — это регламентированная законодательством деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, а также составлению и утверждению отчетов об их исполнении. В РФ бюджетный процесс длится более года и включает следующие стадии:

1. Составление проекта бюджета — осуществляется Правительством РФ (федеральный бюджет), высшими исполнительными органами субъектов РФ и местными администрациями на основе прогноза социально-экономического развития.
2. Рассмотрение и утверждение — проект федерального бюджета рассматривается Государственной Думой в трех чтениях, затем одобряется Советом Федерации и подписывается Президентом РФ. Региональные и местные бюджеты утверждаются соответствующими законодательными (представительными) органами.
3. Исполнение бюджета — обеспечивается Федеральным казначейством (для федерального бюджета) и финансовыми органами субъектов РФ и муниципалитетов. Доходы зачисляются на единые счета бюджетов, расходы осуществляются в пределах утвержденных лимитов.
4. Составление и утверждение отчета об исполнении бюджета — внешняя проверка осуществляется Счетной палатой РФ (для федерального бюджета) и контрольно-счетными органами субъектов РФ и муниципалитетов.

Особенности и критика

Бюджетная система РФ характеризуется высокой степенью централизации доходов (более 60% всех доходов консолидированного бюджета приходится на федеральный уровень). Это связано с неравномерным распределением налоговой базы (основные доходы от нефтегазового сектора концентрируются в федеральном бюджете) и необходимостью перераспределения средств в пользу дотационных регионов.

Критике подвергается сложность и запутанность межбюджетных отношений, недостаточная самостоятельность регионов и муниципалитетов в распоряжении собственными доходами, а также высокая доля «нецелевых» трансфертов (дотаций), которые не стимулируют регионы к наращиванию собственной налоговой базы. Также отмечается проблема «теневой» экономики, которая недоплачивает налоги в бюджетную систему.

Источники

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (действующая редакция).
2. Конституция Российской Федерации (статьи 71, 72, 73, 132).
3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов».
4. Официальные данные Министерства финансов Российской Федерации (minfin.gov.ru).
5. Официальные данные Федерального казначейства (roskazna.gov.ru).