До вычета налогов¶
До вычета налогов — сумма дохода или стоимости, полученная до удержания из неё налогов и других обязательных отчислений; в русскоязычной практике встречается также англоязычный эквивалент gross (от gross income, gross salary, gross price). В отличие от этой величины, «на руки» или «после вычета налогов» (net) означает сумму, оставшуюся после вычета всех обязательных платежей. Понятие широко используется в трудовом праве, бухгалтерском учёте, налогообложении и коммерческих расчётах.
¶Терминология и происхождение
Русский оборот «до вычета налогов» является калькой с английского before taxes или gross. В международной практике различают:
- Gross (до вычета) — полная сумма, начисленная работнику или указанная в договоре, до удержания подоходного налога, страховых взносов и иных обязательных платежей.
- Net (после вычета) — сумма, фактически получаемая получателем дохода или указанная в счёте к оплате.
В России и странах СНГ в деловой речи чаще используют русские формулировки «до вычета налогов», «до удержаний», «начислено», «грязными» (разговорный вариант). Термин «грязными» не является нормативным и в официальных документах не применяется.
¶Применение в оплате труда
В трудовом договоре и расчётных листках заработная плата указывается в двух видах:
- Начисленная заработная плата (до вычета налога) — сумма, которую работодатель рассчитал по тарифной ставке, окладу, премиям и иным выплатам до удержания налогов.
- Сумма к выплате на руки — начисленная заработная плата за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и иных удержаний (алиментов, возмещения ущерба и т. д.).
В России базовая ставка НДФЛ для налоговых резидентов составляет 13 % (для отдельных категорий доходов — 15, 30 и 35 %). С 2021 года действует прогрессивная шкала: доходы свыше 5 млн рублей в год облагаются по ставке 15 %. НДФЛ удерживается работодателем как налоговый агент и перечисляется в бюджет.
Работодатель также уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования). Эти взносы начисляются сверх заработной платы и не удерживаются из неё — то есть для работника «до вычета» и «после вычета» различаются только НДФЛ и иные удержания, а не страховые взносы.
¶Пример расчёта
Работник получает оклад 100 000 рублей до вычета налогов. НДФЛ по ставке 13 % составляет 13 000 рублей. Сумма к выплате на руки — 87 000 рублей. При этом работодатель дополнительно перечисляет страховые взносы в размере около 30 % от начисленного оклада (то есть ещё 30 000 рублей), но эта сумма не вычитается из заработной платы работника.
¶Налог на доходы физических лиц
НДФЛ — основной налог, который вычитается из доходов граждан России. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные от источников в России и за её пределами для налоговых резидентов. К налогооблагаемым доходам относятся:
- заработная плата;
- доходы по договорам гражданско-правового характера;
- гонорары, авторские вознаграждения;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- выигрыши, материальная выгода и иные доходы.
Для отдельных категорий доходов предусмотрены налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные), которые уменьшают налогооблагаемую базу и, соответственно, снижают сумму налога. Работник с низким доходом может получить вычет на ребёнка, что уменьшит НДФЛ и увеличит сумму «на руки».
¶В коммерческих расчётах
Понятие «до вычета налогов» применяется и вне сферы оплаты труда:
- В счетах-фактурах и договорах цена товара или услуги часто указывается до вычета НДС. Покупатель дополнительно уплачивает НДС (в России базовая ставка — 20 %), поэтому итоговая сумма к оплате выше указанной в договоре.
- В финансовой отчётности показатели выручки, прибыли и затрат могут приводиться до и после налогов — это влияет на сопоставимость показателей разных компаний и периодов.
- В международных контрактах суммы часто фиксируются в валюте и указываются до удержания налогов и сборов, а ответственность за перечисление налогов несёт та сторона, на которую возложено налоговое обязательство.
¶Практическое значение
Различие между суммой до вычета и после вычета важно для:
- Работников — при сравнении предложений о работе, обсуждении заработной платы и планировании личного бюджета. Зарплата «до вычета» всегда выше фактически получаемой суммы.
- Работодателей — при расчёте фонда оплаты труда, себестоимости продукции и налоговой нагрузки.
- Налоговых органов — при контроле за правильностью исчисления и удержания налогов.
В трудовых договорах и вакансиях в России указание суммы «до вычета» является распространённой практикой; при этом работодатель обязан удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет независимо от того, какая сумма была согласована с работником.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)
- Трудовой кодекс Российской Федерации
- Письма Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения НДФЛ
- Методические рекомендации по бухгалтерскому учёту заработной платы