Налоги для ООО в России¶
Налоги для ООО — совокупность обязательных платежей, которые общество с ограниченной ответственностью перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации в качестве налогоплательщика. Налоговый режим ООО определяется выбранной системой налогообложения, составом работников, видом деятельности и объёмом выручки. Российское законодательство предусматривает несколько налоговых режимов, применяемых на усмотрение организации.
¶Налоговые режимы для ООО
ООО может выбрать один из общих или специальных (льготных) налоговых режимов. К общим относятся основная система налогообложения (ОСНО) и упрощённая система налогообложения (УСН). К специальным — патентная система (ПСН, для ООО доступна ограниченно), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и единый налог на вменённый доход (ЕНВД, отменён с 1 января 2021 года). Также применяется система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (СРП).
¶ОСНО
При применении ОСНО ООО уплачивает:
- налог на прибыль организаций (20 %, из них 3 % — в федеральный бюджет, 17 % — в региональный);
- налог на добавленную стоимость (НДС) по ставкам 20 % (основная), 10 % и 0 %;
- налог на имущество организаций (ставка устанавливается субъектом РФ, обычно 2,2 %).
ОСНО по умолчанию применяется, если организация не подала уведомление о переходе на специальный режим. Этот режим наиболее фискально обременительный, но позволяет работать с контрагентами, для которых важен вычет НДС.
¶УСН
УСН — специальный режим, заменяющий несколько федеральных, региональных и местных налогов. Варианты базы налогообложения:
| Объект налогообложения | Ставка |
|---|---|
| Доходы | 6 % |
| Доходы минус расходы | 15 % |
Регионы вправе снижать ставки: до 1 % для объекта «Доходы» и до 5 % для объекта «Доходы минус расходы». При объекте «Доходы минус расходы» расходы подлежат документальному подтверждению. УСН заменяет налог на прибыль, НДС (кроме экспорта), налог на имущество (кроме объектов с кадастровой стоимостью) и подоходный налог с выплат работникам. Перейти на УСН можно при регистрации одновременно с подачей документов на создание ООО или в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт. Лимиты выручки: 112,5 млн ₽ за девять месяцев текущего года и 166,2 млн ₽ за отчётный год (лимиты индексируются).
¶Налоги, не зависящие от режима
Независимо от выбранной системы налогообложения ООО перечисляет страховые взносы за работников:
- 30 % от начисленного вознаграждения (при выплатах в пределах установленной предельной базы) — 22 % в Пенсионный фонд, 5,1 % — в фонд обязательного медицинского страхования, 2,9 % — в фонд социального страхования;
- 15,1 % с сумм, превышающих предельную базу (10 % — в ПФР, 5,1 % — в ФОМС, 0 % — в ФСС);
- 10 % — для выплат иностранцам, работающим по патенту;
- взносы на травматизм в ФСС — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.
Микропредприятия и организации на УСН, применяющие пониженные тарифы, уплачивают взносы по ставке 15 % (общий тариф 30 %). С 2023 года все страховые взносы, кроме взносов на травматизм, перечисляются единым платёжным поручением в ФНС.
¶Транспортный и земельный налоги
ООО уплачивает транспортный налог и земельный налог в отношении принадлежащих на праве собственности объектов. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Декларации по этим налогам организации представляют в налоговый орган ежегодно, до 25 февраля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
¶Налог на имущество по кадастровой стоимости
Даже при УСН организации уплачивают налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определена как кадастровая стоимость (торговые центры, административно-деловые комплексы, объекты гостиничного и прочего бизнеса). Перечень таких объектов утверждается на уровне субъекта РФ.
¶Сроки уплаты и отчётность
Основные сроки представления отчётности для ООО:
- декларация по налогу на прибыль — ежеквартально (до 28-го числа месяца, следующего за кварталом) и по итогам года (до 28 марта);
- декларация по НДС — ежеквартально (до 25-го числа месяца, следующего за кварталом);
- декларация по УСН — ежегодно, до 25 марта (для организаций);
- бухгалтерская отчётность — до 31 марта.
Ежемесячные страховые взносы перечисляются до 28-го числа текущего месяца.
¶Ответственность
Несвоевременная уплата налогов и представление отчётности влечёт начисление пеней (1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки) и штрафов по статье 120 НК РФ (20 % от неуплаченной суммы налога, 40 % — при совершении деяния умышленно). Привлечение к налоговой ответственности не освобождает от обязанности уплатить сам налог.
¶Уплата налогов при отсутствии деятельности
Если ООО не ведёт деятельность и не имеет оборотов, обязанность по уплате страховых взносов за работников сохраняется. При отсутствии работников и объектов налогообложения сумма обязательных платежей может быть минимальной, но нулевые декларации по УСН и ЕНВД (до отмены режима) представлялись в налоговый орган.
Источники:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)
- Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
- Информация Федеральной налоговой службы Российской Федерации (nalog.gov.ru)