Федеральная налоговая служба России

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — это федеральный орган исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов, страховых взносов, а также за валютным контролем в пределах своей компетенции. ФНС является уполномоченным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков. Служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

История

Дореволюционный и советский период

История налоговой службы в России берёт начало в XVII веке с создания Приказа Большой казны, ведавшего сбором прямых налогов. В 1885 году в составе Министерства финансов Российской империи было учреждено Департамент неокладных сборов, который контролировал поступление косвенных налогов (акцизов). После Октябрьской революции 1917 года система налогообложения была кардинально изменена: в 1918 году создан Департамент налогов и сборов Народного комиссариата финансов РСФСР. В советский период налоговая система неоднократно реформировалась, а в 1990 году, на фоне перехода к рыночной экономике, была образована Государственная налоговая служба РСФСР.

Современный этап (с 1991 года)

В 1991 году, после распада СССР, Госналогслужба РСФСР была преобразована в Государственную налоговую службу Российской Федерации. В 1998 году она была переименована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России). В 2004 году, в ходе административной реформы, МНС было преобразовано в Федеральную налоговую службу, которая перешла в подчинение Министерству финансов. С этого момента начался процесс цифровизации и централизации налогового администрирования. В 2010-х годах ФНС внедрила автоматизированные системы контроля, такие как АСК «НДС-2» и онлайн-кассы, что значительно повысило эффективность сбора налогов.

Структура и руководство

Центральный аппарат

ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов. С 2020 года эту должность занимает Даниил Вячеславович Егоров. В структуру центрального аппарата входят управления по основным направлениям деятельности: налогообложения юридических и физических лиц, контрольной работы, урегулирования задолженности, информационных технологий, правового обеспечения и другие.

Территориальные органы

ФНС имеет разветвлённую сеть территориальных органов: управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, межрегиональные инспекции по федеральным округам, а также районные и межрайонные инспекции. Всего насчитывается более 1000 территориальных налоговых органов.

Основные функции и полномочия

Контроль и надзор

• Осуществление налогового контроля в форме камеральных и выездных проверок.
• Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, в том числе за применением контрольно-кассовой техники (ККТ).
• Валютный контроль (контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства).
• Контроль за полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).

Учёт и регистрация

• Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ведение ЕГРЮЛ и ЕГРИП).
• Ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).
• Постановка на учёт и снятие с учёта налогоплательщиков, в том числе физических лиц (присвоение ИНН).

Администрирование доходов

• Взимание налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
• Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм налогов.
• Предоставление отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов.
• Взыскание задолженности в судебном и внесудебном порядке (в том числе через банки и судебных приставов).

Информационное обеспечение

• Ведение автоматизированных информационных систем (АИС «Налог-3»).
• Предоставление налогоплательщикам доступа к электронным сервисам, таким как «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», «Личный кабинет юридического лица», «Проверка контрагента», «Узнай ИНН».
• Разработка и внедрение форм налоговой отчётности и порядка их заполнения.

Цифровизация и ключевые проекты

Автоматизированная система контроля за НДС (АСК «НДС-2»)

Внедрена в 2015 году. Система позволяет в автоматическом режиме сопоставлять данные счетов-фактур, выставленных и полученных налогоплательщиками, выявляя расхождения и разрывы в цепочках поставщиков. Это значительно снизило возможности для незаконного возмещения НДС и «обналичивания» денежных средств.

Система управления рисками (СУР)

Используется при проведении камеральных и выездных проверок. На основе анализа больших данных система автоматически присваивает налогоплательщикам уровень риска совершения налоговых правонарушений. Это позволяет инспекциям сосредоточить контрольные усилия на наиболее проблемных объектах.

Онлайн-кассы (ККТ)

С 2017 года в России действует обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники, передающей данные о каждом расчёте в налоговые органы в режиме реального времени. Это сделало невозможным сокрытие выручки в розничной торговле и сфере услуг.

Единый налоговый счёт (ЕНС)

С 1 января 2023 года введён институт Единого налогового счёта. Все налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются одним платёжным поручением (единым налоговым платежом), а налоговый орган самостоятельно распределяет поступившую сумму по обязательствам налогоплательщика. Это упростило процедуру уплаты и сократило количество ошибок в платёжных документах.

Личный кабинет налогоплательщика

Электронный сервис, позволяющий физическим и юридическим лицам получать информацию о своих налоговых обязательствах, подавать декларации, отслеживать статус проверок, оплачивать налоги онлайн. По состоянию на 2024 год количество зарегистрированных пользователей сервиса для физических лиц превышает 60 миллионов.

Критика и проблемы

Административное давление

Некоторые предприниматели и эксперты высказывают мнение, что ФНС использует налоговые проверки как инструмент административного давления на бизнес, особенно в случаях, когда налогоплательщик не согласен с доначислениями. Выездные проверки часто сопровождаются изъятием документов и проведением экспертиз, что может парализовать работу компании на длительный срок.

Технические сбои

Цифровизация налогового администрирования, несмотря на её преимущества, иногда сопровождается техническими сбоями. Например, в 2023 году, после введения ЕНС, наблюдались массовые ошибки в распределении платежей, что приводило к начислению пеней и блокировке счетов добросовестных налогоплательщиков.

Сложность законодательства

Налоговое законодательство России остаётся одним из самых сложных и часто меняющихся. Это создаёт трудности для налогоплательщиков, особенно для малого и среднего бизнеса, который не всегда может позволить себе содержание штата квалифицированных бухгалтеров.

Международное сотрудничество

ФНС России участвует в работе Глобального форума по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей (Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes) при ОЭСР. С 2018 года Россия присоединилась к автоматическому обмену финансовой информацией (CRS) с иностранными налоговыми органами, что позволяет получать данные о счетах российских налоговых резидентов за рубежом.

Интересные факты

• ФНС России является одним из крупнейших в мире налоговых администраторов по числу обрабатываемых деклараций и количеству зарегистрированных налогоплательщиков (более 150 миллионов физических лиц и около 4 миллионов юридических лиц).
• В 2020 году ФНС запустила мобильное приложение «Мой налог» для самозанятых граждан, которое позволяет регистрироваться, вести учёт доходов и уплачивать налог на профессиональный доход (НПД) в автоматическом режиме.
• С 2022 года ФНС начала использовать технологии искусственного интеллекта для анализа налоговых деклараций и выявления схем уклонения от уплаты налогов.

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).
• Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».
• Официальный сайт Федеральной налоговой службы (www.nalog.gov.ru).
• Ежегодные отчёты ФНС России о результатах деятельности.
• Материалы Счётной палаты Российской Федерации о проверках эффективности налогового администрирования.