Подработка: понятие, виды и правовые аспекты¶

Подработка — это вид трудовой деятельности, выполняемой помимо основной работы, как правило, в свободное от основных обязанностей время. Подработка может быть оформлена как второе трудоустройство по совместительству, как гражданско-правовой договор (подряд, оказание услуг) либо как самозанятость. В российском законодательстве понятие «подработка» не закреплено на законодательном уровне; в нормативных актах используется термин «работа по совместительству» (ст. 60.1, гл. 44 Трудового кодекса РФ).

¶Основные формы подработки

В России практикуются несколько основных форм дополнительного заработка:

• Работа по совместительству — оформляется вторым трудовым договором. Регулируется главой 44 ТК РФ. Сотрудник продолжает работать по основному месту, а дополнительные обязанности выполняет в свободное время.
• Внутреннее совместительство — работа у того же работодателя, но по отдельному трудовому договору на другую должность.
• Внешнее совместительство — работа у другого работодателя по отдельному трудовому договору.
• Гражданско-правовой договор — подряд (гл. 37 ГК РФ) или оказание услуг (гл. 39 ГК РФ). Формально это не трудовые отношения, поэтому ТК РФ на них не распространяется.
• Самозанятость — налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), введённый федеральным законом № 422-ФЗ от 27 ноября 2019 года. Плательщик НПД может оказывать услуги физическим и юридическим лицам, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя.

¶Правовые ограничения

Трудовой кодекс устанавливает ряд ограничений на работу по совместительству:

• Продолжительность ежедневной работы не может превышать 4 часов, а в месяц — половины месячной нормы рабочего времени (ст. 284 ТК РФ).
• Работник не может быть принят на работу по совместительству, если по основному месту он занят на работах с вредными или опасными условиями труда, если по совместительству предполагается аналогичная работа (ст. 282 ТК РФ).
• Запрещено совместительство для несовершеннолетних (ст. 282 ТК РФ).
• Работник не может трудиться по совместительству у того же работодателя, если он уже состоит с ним в трудовых отношениях (за исключением внутреннего совместительства и случаев, прямо предусмотренных законом).
• Государственные гражданские служащие, муниципальные служащие, а также работники прокуратуры, судей и сотрудники органов внутренних дел имеют ограничения на занятие предпринимательской деятельностью и совместительство, установленные отдельными законами.

¶Налогообложение и отчисления

Доходы, полученные от подработки, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для налоговых резидентов РФ). При работе по совместительству налоговым агентом выступает работодатель, при самозанятости — налогоплательщик самостоятельно уплачивает налог по ставке 4% (для доходов от физических лиц) или 6% (для доходов от организаций и ИП).

С доходов по трудовому договору (в том числе по совместительству) работодатель уплачивает страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. При гражданско-правовом договоре взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование также уплачиваются заказчиком, но взносы на травматизм — только если это прямо предусмотрено договором.

¶Популярные направления подработки

Наиболее распространённые направления дополнительного заработка в России включают:

• Работу в сфере доставки (курьерская деятельность, развозка еды).
• Репетиторство и обучение.
• Удалённую работу в сфере IT, дизайна, перевода текстов, программирования.
• Фриланс в социальных сетях и на биржах фриланса (Kwork, FL.ru, Habr Freelance и другие).
• Таксование (в том числе через агрегаторы).
• Сезонную и разовую работу (промоутеры, сбор урожая, мероприятия).
• Сдачу в аренду имущества (квартир, комнат, автомобилей) — доход облагается НДФЛ или, при использовании режима самозанятости, налогом на профессиональный доход.
• Создание контента (блогерство, видеосъёмка) — доход от рекламы и донатов облагается НДФЛ.

¶Риски и особенности

При подработке важно учитывать несколько факторов. Работодатель по основному месту должен быть уведомлён о работе по совместительству, если совместительство внешнее (ст. 283 ТК РФ требует предъявления документов, а не уведомления, но на практике многие работодатели требуют письменное согласие). Отпуск по совместительству предоставляется одновременно с отпуском по основному месту работы.

Для государственных служащих, сотрудников силовых структур и ряда других категорий работа по совместительству может быть ограничена или запрещена. Нарушение этих ограничений может повлечь дисциплинарную ответственность вплоть до увольнения.

При работе по гражданско-правовому договору работник не защищён гарантиями трудового законодательства: не оплачивается больничный, не предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск, не действует правило о недопустимости увольнения по инициативе работодателя без оснований.

¶Источники

• Трудовой кодекс Российской Федерации (Федеральный закон № 197-ФЗ от 30 декабря 2001 года), глава 44.
• Гражданский кодекс Российской Федерации, раздел III.
• Федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2019 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"».
• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 23.