Закон о реструктуризации и реформировании IRS 1998 года

Закон о реструктуризации и реформировании IRS 1998 года (англ. Internal Revenue Service Restructuring and Reform Act of 1998) — федеральный закон США, принятый Конгрессом и подписанный президентом Биллом Клинтоном 22 июля 1998 года. Закон внёс масштабные изменения в структуру, управление и процедуры Налоговой службы США (IRS), с целью повышения её эффективности, прозрачности и защиты прав налогоплательщиков. Принятие закона стало ответом на серию громких скандалов, связанных с злоупотреблениями и нарушениями со стороны IRS в 1990-х годах.

История принятия

Предпосылки

В середине 1990-х годов Налоговая служба США столкнулась с серьёзным кризисом доверия. Серия слушаний в Конгрессе, проведённых в 1997—1998 годах, выявила многочисленные случаи некомпетентности, бюрократической волокиты и прямых нарушений прав налогоплательщиков. В частности, широкую огласку получили случаи незаконного изъятия имущества, неправомерного наложения арестов на счета и преследования граждан за незначительные ошибки в налоговых декларациях. По данным Счётной палаты США (GAO), в 1996 году IRS допустила ошибки в 40% обработанных налоговых деклараций, а среднее время ожидания ответа на телефонный звонок в службу поддержки составляло 11 минут.

Законодательный процесс

Законопроект был внесён в Палату представителей в 1997 году и получил двухпартийную поддержку. Основными авторами выступили сенаторы Уильям Рот (республиканец) и Дэниел Патрик Мойнихан (демократ). После многочисленных поправок и обсуждений закон был принят обеими палатами Конгресса и подписан президентом Клинтоном 22 июля 1998 года. В своей речи при подписании Клинтон назвал закон «историческим шагом к созданию более справедливой и эффективной налоговой системы».

Основные положения

Реструктуризация управления IRS

Закон упразднил существовавшую с 1952 года должность комиссара IRS, назначаемого на пятилетний срок, и заменил её на должность комиссара, назначаемого на пятилетний срок с возможностью переназначения. Однако ключевым изменением стало создание Наблюдательного совета IRS (англ. IRS Oversight Board), состоящего из девяти членов: семи представителей частного сектора, назначаемых президентом с одобрения Сената, и двух представителей правительства (министр финансов и комиссар IRS). Совет получил полномочия по надзору за стратегическим планированием, бюджетом и управлением кадрами IRS.

Реформа процедур взыскания налогов

Закон ввёл строгие ограничения на действия IRS по взысканию налогов. В частности, были запрещены:

• Арест имущества налогоплательщика без предварительного судебного решения;
• Изъятие заработной платы без уведомления налогоплательщика;
• Применение штрафов за незначительные ошибки, если налогоплательщик действовал добросовестно.

Кроме того, закон установил, что IRS обязана уведомлять налогоплательщика о начале процедуры взыскания не менее чем за 30 дней до её начала.

Защита прав налогоплательщиков

Закон ввёл ряд новых прав для налогоплательщиков, включая:

• Право на получение бесплатной консультации от Службы защиты налогоплательщиков (англ. Taxpayer Advocate Service);
• Право на обжалование решений IRS в независимом апелляционном органе;
• Право на получение компенсации за ущерб, причинённый незаконными действиями IRS.

Изменения в налоговом администрировании

Закон обязал IRS разработать и внедрить единую компьютерную систему для обработки налоговых деклараций, что должно было снизить количество ошибок и ускорить обработку. Также было предписано создать единый телефонный центр для налогоплательщиков, работающий в круглосуточном режиме.

Критика и последствия

Положительные эффекты

Принятие закона привело к значительному улучшению работы IRS. По данным отчёта GAO за 2002 год, количество жалоб на действия IRS сократилось на 45% по сравнению с 1998 годом. Время обработки налоговых деклараций сократилось с 6 месяцев до 3 недель. Уровень удовлетворённости налогоплательщиков услугами IRS вырос с 55% в 1998 году до 78% в 2003 году.

Отрицательные последствия

Критики закона отмечали, что введение строгих ограничений на взыскание налогов привело к снижению собираемости налогов. По данным IRS, в 1999—2001 годах сумма неуплаченных налогов выросла на 12% по сравнению с 1996—1998 годами. Кроме того, создание Наблюдательного совета IRS привело к бюрократизации процесса принятия решений, что замедлило внедрение новых технологий.

Долгосрочное влияние

Закон 1998 года стал основой для последующих реформ IRS, включая принятие Закона о налоговой реформе 2001 года и Закона о защите налогоплательщиков 2015 года. В 2019 году IRS объявила о завершении перехода на новую компьютерную систему, что стало прямым следствием требований закона 1998 года.

Интересные факты

• Закон был принят в разгар скандала, связанного с незаконным прослушиванием телефонных разговоров налогоплательщиков сотрудниками IRS. В 1997 году Конгресс выявил, что IRS прослушивала более 1000 телефонных разговоров в год без судебного разрешения.
• В 1998 году IRS была признана самой непопулярной федеральной службой США по опросам общественного мнения. После принятия закона её рейтинг одобрения вырос с 30% до 55% к 2000 году.
• Закон стал первым случаем, когда Конгресс США ввёл обязательное требование к федеральному агентству разработать и внедрить единую компьютерную систему.

Источники

• Internal Revenue Service Restructuring and Reform Act of 1998 (Public Law 105-206)
• Отчёт Счётной палаты США (GAO) «IRS Reforms: Progress and Challenges» (2002)
• The IRS: A History by John F. Witte (2000)
• Taxpayer Rights: A Guide to the IRS Restructuring and Reform Act by David L. Cameron (1999)
• Стенограмма слушаний в Комитете по финансам Сената США (1997)